Le nouvel impôt foncier 2022 - les principales questions en bref

Le législateur a adopté à l'automne 2019 une nouvelle base de calcul de la taxe foncière. La nouvelle réglementation doit entrer en vigueur à partir de 2025. Qu'est-ce que cela signifie pour vous en tant que propriétaire?

Ci-dessous, nous avons rassemblé pour vous les principales questions et réponses concernant la réforme de l'impôt foncier 2022.

Informations générales sur l'impôt foncier

Qu'est-ce que l'impôt foncier ?

En Allemagne, l'impôt foncier est un impôt sur les terrains et les biens immobiliers, mais aussi sur les droits d'emphytéose sur des terrains nationaux et leur construction, que le propriétaire doit payer. En cas de location, l'impôt foncier peut être réparti sur les locataires par le biais des frais d'exploitation. La perception de l'impôt foncier est régie par la loi sur l'impôt foncier (GrStG).

Les recettes générées par l'impôt foncier reviennent exclusivement aux villes et aux communes. Actuellement, elles représentent près de 15 milliards d'euros par an. L'impôt foncier compte ainsi parmi les principales sources de revenus des communes. Les communes ont besoin de ces fonds pour financer les écoles, les crèches, les piscines ou les bibliothèques et pour réaliser des investissements importants dans les infrastructures locales telles que les routes, les pistes cyclables ou les ponts.

Pourquoi une réforme de la taxe foncière a-t-elle été décidée ?

La Cour constitutionnelle fédérale a déclaré le système actuel d'évaluation de l'impôt foncier anticonstitutionnel, car il traite différemment des terrains de même nature et viole ainsi le principe d'égalité de traitement inscrit dans la Loi fondamentale. Une nouvelle réglementation légale sera donc appliquée à partir du 01.01.2025.

Le calcul actuel de l'impôt foncier se base sur des valeurs foncières (appelées valeurs unitaires) datant de plusieurs décennies : A l'Ouest, les terrains sont pris en compte en fonction de leur valeur en 1964. Dans les nouveaux Länder, les valeurs prises en compte sont encore plus anciennes, puisqu'elles reposent sur des constatations datant de 1935.

Ces valeurs unitaires sont multipliées par un facteur uniforme, appelé coefficient d'imposition, puis par ce que l'on appelle le taux de prélèvement.

Tandis que l'administration fiscale respective fixe le coefficient d'imposition par le biais de l'avis de mesure de l'impôt foncier, le taux de prélèvement - et donc en fin de compte le montant de l'impôt foncier - est déterminé de manière autonome par les communes. En raison de la clause d'ouverture dans le cadre de la réforme de l'impôt foncier, les Länder seront à l'avenir autorisés à édicter et à mettre en œuvre leurs propres lois sur l'impôt foncier. Il est désormais certain que la majorité des Länder appliquent le modèle fédéral (parfois avec de légères modifications), tandis que certains Länder ont décidé de s'y opposer et d'appliquer leur propre méthode de calcul, par exemple un "modèle de surface" pur, un "modèle de situation résidentielle" ou un "modèle de facteur de surface" qui tient compte non seulement de la taille du terrain, mais aussi de sa situation.

Indépendamment des variantes de modèles susmentionnées, le montant de l'impôt foncier continuera à l'avenir d'être déterminé essentiellement par les communes par le biais de ce qu'on appelle le taux de prélèvement. C'est pourquoi il peut y avoir des écarts considérables entre les différents Länder et communes en ce qui concerne la charge de l'impôt foncier pour certains biens immobiliers. Le gouvernement fédéral ne réglemente que la valeur unitaire par le biais de la loi sur l'évaluation.

Comme les valeurs des terrains et des bâtiments ont évolué très différemment depuis 1935 ou 1964, tant à l'Ouest qu'à l'Est, on assiste actuellement à de graves inégalités de traitement fiscal qui, selon la Cour constitutionnelle fédérale, ne sont plus compatibles avec le fondement juridique de la taxe foncière. En conséquence, les paiements de l'impôt foncier se sont dissociés des valeurs réelles des biens immobiliers.

La date de référence pour la nouvelle détermination des valeurs unitaires se fait sur la base des valeurs indicatives officielles des terrains à la date de référence du 1er janvier 2022. A partir de 2025, les nouvelles valeurs de l'impôt foncier s'appliqueront alors comme base de calcul ainsi que les nouveaux indices de mesure de l'impôt foncier et les taux de prélèvement communaux.

Calcul de la taxe foncière

À partir de quand dois-je payer la nouvelle taxe foncière ?

L'impôt foncier alors calculé sur la base du modèle national respectif doit être payé à partir du 1er janvier 2025. Le futur montant de l'impôt foncier individuel ne peut pas encore être indiqué aujourd'hui, car il faut d'abord déterminer la valeur des terrains et les montants statistiques des loyers. Il faudra probablement attendre encore quelques années avant de connaître le montant concret de chaque futur impôt foncier.

Comment l'impôt foncier sera-t-il calculé concrètement à l'avenir selon le modèle fédéral* ?

Le montant de l'impôt foncier continuera d'être déterminé selon le principe suivant :

Valeur de l'impôt foncier x mesure fiscale x taux de prélèvement = impôt foncier

L'administration fiscale détermine la valeur de l'impôt foncier sur la base d'une déclaration de constatation, la mesure fiscale est fixée par la loi et le taux de prélèvement est déterminé par la ville ou la commune.

1. Etape : Calcul de la valeur foncière : les facteurs essentiels sont la valeur respective du terrain (valeur indicative du terrain) et le montant du loyer net calculé statistiquement, qui dépend entre autres de ce que l'on appelle le niveau de loyer de la commune concernée (plus le niveau de loyer est élevé, plus le loyer a tendance à être élevé dans une commune). D'autres facteurs sont la superficie du terrain, le type de bien immobilier et l'âge du bâtiment. Le classement des communes en niveaux de loyer a été effectué par le ministère fédéral des Finances sur la base des données de l'Office fédéral de la statistique concernant les loyers moyens dans les 16 Länder.
2. Etape : Compensation des augmentations de valeur résultant de la comparaison des valeurs actuelles avec celles qui n'ont plus été actualisées depuis 1935 ou 1964. Pour ce faire, le "coefficient de mesure fiscale" - un facteur important pour le calcul de l'impôt foncier - sera considérablement réduit à environ 1/10 de la valeur actuelle, c'est-à-dire de 0,35 % à 0,031 % pour les biens immobiliers résidentiels (maisons individuelles et jumelées, biens immobiliers locatifs et propriétés résidentielles) et à 0,034 % pour les biens immobiliers non résidentiels (biens immobiliers commerciaux, biens immobiliers à usage mixte, propriétés partielles, autres biens immobiliers construits). En outre, la construction de logements sociaux ainsi que les logements communaux et coopératifs doivent continuer à être encouragés par le biais de l'impôt foncier. C'est pourquoi les sociétés qui rendent possible la construction de logements bon marché bénéficient d'un abattement supplémentaire de 25 % sur l'assiette fiscale, ce qui a pour effet de réduire l'impôt.
3. Etape: Adaptation des taux d'imposition par les communes : si le produit de l'impôt foncier varie dans certaines communes en raison de la réévaluation, celles-ci ont la possibilité d'adapter leurs taux d'imposition et de veiller ainsi à ce que le produit global de leur impôt foncier ne varie pas considérablement.

Les communes ont annoncé qu'elles le feraient, car une augmentation de l'impôt foncier à l'occasion de la nouvelle réglementation imposée par la Constitution ne serait pas politiquement acceptable. Le taux de prélèvement restera néanmoins à l'avenir un instrument communal essentiel pour déterminer le montant de l'impôt foncier.

* Pour des raisons de clarté, les explications qui suivent se limitent à l'explication du modèle fédéral.

L'impôt foncier C

Qu'est-ce que le nouvel impôt foncier C ?

En plus de l'impôt foncier A (agricole) pour les propriétés foncières des entreprises forestières et agricoles et de l'impôt foncier B (bâti) pour les terrains bâtis et non bâtis, les propriétés partielles et les droits d'emphytéose, l'introduction de l'impôt foncier C doit permettre de lutter contre la pénurie de logements, en particulier dans les agglomérations. A l'avenir, les communes pourront fixer un taux de prélèvement plus élevé pour les terrains prêts à être construits mais non bâtis, si aucune construction n'y est réalisée. Cette taxe foncière C renchérit ainsi la spéculation et crée des incitations financières à créer effectivement des logements sur des terrains prêts à être construits.

La taxe foncière peut-elle être déduite des impôts ?

En cas de location, la taxe foncière est fiscalement déductible ; elle est déduite dans la déclaration d'impôts sous "Revenus de location et d'affermage" dans le cadre des frais de publicité. Les propriétaires qui utilisent leur bien immobilier pour eux-mêmes ne peuvent pas déduire la taxe foncière. En cas de location partielle, l'impôt foncier peut être déduit au prorata.

Qui est tenu de déposer une déclaration de constatation ?

En tant que propriétaire d'un terrain bâti ou non bâti ou d'un appartement en copropriété, vous devez faire une déclaration pour déterminer la valeur de la taxe foncière. Dans les cas d'emphytéose, seul(e) l'emphytéote doit faire une déclaration.

Dans quel délai et comment la déclaration de constatation doit-elle être déposée ?

La déclaration de constatation doit être transmise numériquement* au service des impôts compétent à partir du 1er juillet et jusqu'au 31 octobre 2022. Cela est possible via le service fiscal en ligne ELSTER (www.elster.de). Si vous avez déjà un compte d'utilisateur (par exemple pour votre déclaration d'impôt sur le revenu), vous pouvez également l'utiliser pour la taxe foncière ; sinon, vous pouvez déjà le créer sur www.elster.de. Le cas échéant, une remise numérique peut également être effectuée via d'autres fournisseurs de logiciels. La remise de pièces justificatives n'est en principe pas prévue.

* Ce n'est que dans des cas particuliers (dits cas de rigueur) - lorsque la transmission électronique ne peut être raisonnablement exigée du ou des contribuables sur le plan économique ou personnel - que la remise sous forme papier est possible. C'est notamment le cas lorsque le ou les assujettis ne disposent pas de l'équipement technique nécessaire, que la mise en place des possibilités techniques de transmission des données ne serait possible qu'au prix d'un effort financier considérable ou que le ou les le contribuable n'est pas en mesure, ou seulement de manière limitée, d'utiliser les possibilités de télétransmission des données, compte tenu de ses connaissances et de ses capacités individuelles.

Informations sur l'administration fiscale

Quel est l'administration fiscale compétente ?

Le bureau des impôts compétent dépend en principe de la situation de votre propriété foncière et non de votre domicile éventuellement différent.

Quelles sont les données nécessaires pour la déclaration de constatation ?

En tant que propriétaire d'un bien immobilier à usage d'habitation, vous recevez une lettre d'information contenant les données dont dispose l'administration fiscale ainsi que des informations pour vous aider à établir votre déclaration de constatation. Après avoir vérifié que les données sont complètes et exactes, vous pouvez les reporter dans la déclaration de constatation. Il s'agit entre autres de :

• Numéro de dossier
• Localisation du terrain : rue, numéro, code postal et ville
Commune(s) et parcelle(s)
• Surface du terrain
• Valeur indicative du terrain
• Type de terrain (ex. B. terrain non bâti ou maison individuelle)
• année de construction (seulement après 1949)
Nombre d'appartements et surface habitable
• Nombre de places de garage/parking souterrain (si disponibles)

Vous trouverez ces données par ex. par exemple dans le contrat de vente ou dans les documents de construction. Pour vérifier si elles sont complètes et exactes, utilisez le portail de l'impôt foncier de l'administration fiscale.

Pour toute question, vous pouvez contacter la hotline de l'impôt foncier de votre centre des impôts, que vous trouverez sur le site Internet de votre centre des impôts. Vous trouverez en outre de plus amples informations sur la réforme de la taxe foncière, entre autres, sur https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Home/home.html

Vous trouverez notre dernier communiqué de presse sur la taxe foncière 2022 ici.

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